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疑問

我公司對(duì)外有一筆長期股權(quán)投資200萬元由于對(duì)方破產(chǎn)目前已經(jīng)無法收回，請(qǐng)問投資損失能否在企業(yè)所得稅前扣除？

答復(fù)

可以一次性稅前扣除。

申報(bào)扣除股權(quán)投資損失僅需填報(bào)2018 年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》相關(guān)行次，國家稅務(wù)總局2011 年第25 號(hào)公告列舉的股權(quán)投資損失相關(guān)證據(jù)材料不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，由你公司留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

注意要留存好相關(guān)資料備查比如被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件、被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料以及企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明、會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料等等。

參考一

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅【2009】57號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

（1）被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。

（2）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計(jì)劃的。

（3）對(duì)被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的。

（4）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的。

（5）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

參考二

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局2010年第6號(hào)）規(guī)定：企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性（以下簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。

參考三

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）規(guī)定，企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

（1）股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料。

（2）被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件。

（3）工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位的行政處理決定文件。

（4）政府有關(guān)部門對(duì)被投資單位的行政處理決定文件。

（5）被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件。

（6）被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料。

（7）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明。

（8）會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

參考四

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018 年第15 號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。第三條規(guī)定，本公告規(guī)定適用于2017 年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。